Οι υποχρεώσεις των αγροτών χωρίζονται ανάλογα με το καθεστώς ΦΠΑ στο οποίο ανήκουν: το ειδικό ή το κανονικό καθεστώς.
Ορισμός Αγρότη:
Αγρότης θεωρείται όποιος ασχολείται με την παραγωγή γεωργικών, κτηνοτροφικών, δασοκομικών και άλλων προϊόντων και κερδίζει εισόδημα από αυτές τις δραστηριότητες.
Νέοι Αγρότες και Καθεστώς ΦΠΑ:
Οι νέοι αγρότες μπορούν να επιλέξουν αν θα ενταχθούν στο ειδικό ή κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, κάτι που επηρεάζει τις φορολογικές τους υποχρεώσεις.
Αγρότες Ειδικού Καθεστώτος:
Για να ενταχθεί κάποιος στο ειδικό καθεστώς, πρέπει να πληροί δύο προϋποθέσεις: οι επιδοτήσεις που έλαβε να είναι κάτω από 5.000 ευρώ και οι πωλήσεις του να είναι κάτω από 15.000 ευρώ.
Βασικές Υποχρεώσεις του Αγρότη Ειδικού Καθεστώτος:
- Εγγραφή στο μητρώο TAXIS: Χρειάζεται να γίνει εγγραφή στο μητρώο της Δ.Ο.Υ.
- Τήρηση βιβλίων και τιμολογίων: Οι αγρότες δεν έχουν την υποχρέωση να τηρούν λογιστικά βιβλία ή να εκδίδουν τιμολόγια – αυτό γίνεται από τους αγοραστές.
- Δήλωση εισοδήματος: Από το 2014, όλοι οι αγρότες υποχρεούνται να δηλώνουν τα έσοδα και τα έξοδα τους με βάση αποδείξεις και τιμολόγια.
- Δηλώσεις ΦΠΑ: Δεν υποβάλλουν δηλώσεις ΦΠΑ, αλλά μπορούν να ζητήσουν επιστροφή του ΦΠΑ για τις αγορές που έκαναν για την αγροτική εκμετάλλευσή τους.
- Τέλος επιτηδεύματος: Δεν υπάρχει υποχρέωση για καταβολή τέλους επιτηδεύματος.
- Συγκεντρωτικές καταστάσεις: Υποβάλλουν ετήσιες καταστάσεις για τους προμηθευτές τους.
Αγρότες Κανονικού Καθεστώτος:
Οι αγρότες στο κανονικό καθεστώς έχουν πιο αυξημένες υποχρεώσεις.
Βασικές Υποχρεώσεις του Αγρότη Κανονικού Καθεστώτος:
- Έναρξη εργασιών: Πρέπει να γίνει δήλωση έναρξης εργασιών στη Δ.Ο.Υ.
- Τήρηση βιβλίων: Οι αγρότες υποχρεούνται να τηρούν βιβλία εσόδων-εξόδων.
- Δήλωση εισοδήματος: Πρέπει να συμπληρώνουν το έντυπο Ε3 και να υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος.
- Δηλώσεις ΦΠΑ: Υποβάλλουν δηλώσεις ΦΠΑ και δεν δικαιούνται επιστροφή με κατ’ αποκοπή συντελεστή.
- Τέλος επιτηδεύματος: Οι αγρότες κανονικού καθεστώτος απαλλάσσονται από το τέλος επιτηδεύματος για το 2020.
- Συγκεντρωτικές καταστάσεις: Πρέπει να υποβάλλουν ετήσιες καταστάσεις για τους πελάτες και προμηθευτές τους.
Διαφορές ανάμεσα σε Ειδικό και Κανονικό Καθεστώς:
- Στο κανονικό καθεστώς οι αγρότες τηρούν βιβλία, εκδίδουν τιμολόγια και υπάγονται στο ΦΠΑ, ενώ στο ειδικό καθεστώς δεν ισχύουν αυτά.
- Και στις δύο περιπτώσεις οι αγρότες πρέπει να υποβάλλουν καταστάσεις για τους προμηθευτές τους.
Συνοψίζοντας:
| Κατηγορία | Ειδικό Καθεστώς Φ.Π.Α. | Κανονικό Καθεστώς Φ.Π.Α. |
| Τήρηση λογιστικών βιβλίων | Δεν απαιτείται | Υποχρεωτική |
| Υποχρέωση έκδοσης τιμολογίων | Δεν απαιτείται | Υποχρεωτική (για χονδρικές πωλήσεις) |
| Υπαγωγή στο Φ.Π.Α. | Όχι | Ναι |
| Προσδιορισμός κέρδους | Με βάση έσοδα και έξοδα | Με βάση έσοδα και έξοδα |
| Συμπλήρωση εντύπου Ε3 | Υποχρεωτική | Υποχρεωτική |
| Εγγραφή στο μητρώο αγροτών | Υποχρεωτική | Υποχρεωτική |
| Υποχρέωση υποβολής συγκεντρωτικών καταστάσεων | Μόνο για τους προμηθευτές | Για πελάτες και προμηθευτές |
| Υπαγωγή στο τέλος επιτηδεύματος | Δεν απαιτείται | Δεν απαιτείται |